遇到一名財(cái)務(wù)經(jīng)理，聊起了前段時(shí)間發(fā)生的稅務(wù)稽查補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的問(wèn)題：企業(yè)2018年12月份入賬的“會(huì)務(wù)費(fèi)”40萬(wàn)元，由于會(huì)展公司經(jīng)濟(jì)訴訟突然注銷，導(dǎo)致當(dāng)年沒(méi)有取得發(fā)票，但是業(yè)務(wù)確實(shí)真實(shí)發(fā)生了，而且也付款了，雖然是通過(guò)個(gè)人卡支付的現(xiàn)金，但是也取得了現(xiàn)金收款收據(jù)。
最終由于稅務(wù)局沒(méi)法認(rèn)定稅前扣除的合法性，要求企業(yè)對(duì)40萬(wàn)元的會(huì)務(wù)費(fèi)進(jìn)行了納稅調(diào)增處理，并補(bǔ)繳了10萬(wàn)元企業(yè)所得稅和相關(guān)滯納金。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
40萬(wàn)元的會(huì)務(wù)費(fèi)確實(shí)是真實(shí)發(fā)生的，為什么就不讓稅前扣除?如何讓稅務(wù)局相信你?
你會(huì)務(wù)費(fèi)說(shuō)是付款了，為什么沒(méi)有通過(guò)銀行來(lái)支付?
你說(shuō)對(duì)方注銷了，是否有注銷證明?
你說(shuō)你開(kāi)會(huì)花了，是否有會(huì)務(wù)合同或者協(xié)議?
你說(shuō)你開(kāi)會(huì)花了40萬(wàn)元，是否有會(huì)議紀(jì)要、流程、參會(huì)人員簽到?
開(kāi)會(huì)期間你們有照片或者其他影像資料來(lái)佐證嗎?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定，自2018年7月1日起,應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法取得發(fā)票，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。其中第十四條規(guī)定：企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
通過(guò)此案例的分享，讓大家了解到因?qū)Ψ狡髽I(yè)被認(rèn)定為非正常戶而無(wú)法取得發(fā)票的情況下，如何通過(guò)其他證明資料保護(hù)公司合法利益，避免公司經(jīng)濟(jì)損失。